Työsuhdeauton kotilataus ja verotus: milloin sähkön voi korvata verovapaasti?

Lataatko työsuhdeautoa kotona ja maksatko sähkön ensin itse? Työnantaja voi korvata sen verovapaasti – mutta vain tietyin ehdoin. Ratkaisevaa on, onko autoetusi vapaa autoetu vai käyttöetu, voidaanko ladatun sähkön määrä todentaa erillisellä mittauslaitteella ja millä hinnalla korvaus lasketaan. Tämä artikkeli käy läpi, mitä Verohallinnon syventävä ohje Luontoisedut verotuksessa sanoo.

Vapaa autoetu vai käyttöetu – kaikki alkaa tästä

Verohallinnon ohjeen kohdan 7.1 mukaan vapaa autoetu on kysymyksessä silloin, kun työnantaja maksaa kaikki autosta aiheutuneet kustannukset. Auton käyttöetu on kysymyksessä silloin, kun palkansaaja suorittaa itse ainakin auton käyttövoimakulut.

Sähköautossa käyttövoima on sähkö. Käyttöedussa maksat siis sähkön itse – ja jos työnantaja kuitenkin korvaa sen, korvaus on veronalaista, kuten alempana käy ilmi.

Vapaa autoetu: mittaus on ehto

Ohjeen kohta 7.8.10 sanoo:

”Jos palkansaaja lataa työnantajansa kustantamalla sähköllä vapaana autoetuna saamaansa autoa, palkansaajalle ei muodostu lataamiseen käytetystä sähköstä erillistä veronalaista etua, sillä vapaan autoedun arvoon sisältyy myös auton käyttövoimakustannusten arvo. Sama koskee tällaisen auton lataamista kotona, jos lataamiseen käytetyn sähkön määrä on luotettavasti todennettavissa erillisellä mittauslaitteella.”

Ohjeen mukaan verovapauden kannalta ei ole merkitystä sillä, maksaako työnantaja laskun suoraan sähköyhtiölle vai korvaako se sinulle ensin itse maksamasi laskun. Verovapaasti voi kuitenkin maksaa vain sähkön, jota käytetään luontoisetuauton käyttövoimana – ei esimerkiksi perheen toisen auton latausta.

Mikä on erillinen mittauslaite? Verohallinto ei määrittele sitä tarkemmin. Kodin yhteinen sähkömittari ei erottele latausta muusta kulutuksesta. Mittauslaitteita valvova Tukes toteaa, että työsuhdeautoon ladatun sähkön määrä voidaan todentaa luotettavasti mittauslaitedirektiivin (MID) mukaisella ja sinetöidyllä mittauslaitteella. Monessa kotilatauslaitteessa on sisäänrakennettu energiamittari; onko se MID-mukainen, selviää laitteen merkinnöistä ja EU-vaatimustenmukaisuusvakuutuksesta.

Millä hinnalla? Keskihinta ei kelpaa

Verohallinnon mukaan lataamiseen käytetyn sähkön hintana ei voi käyttää sähkön kulutuksen keskimääräistä hintaa per kilowattitunti, vaan palkansaajan on pystyttävä osoittamaan lataamiseen käytetyn sähkön todellinen hinta.

Kun sähkösopimuksessa on yksi kiinteä kilowattituntihinta, todellinen hinta on helppo laskea: energian hinta, siirtohinta ja verot. Pörssisähkössä hinta vaihtuu vartin välein. Silloin lataamiseen käytetyn sähkön hinta saadaan, kun kunkin vartin aikana ladattu energia kerrotaan saman vartin hinnalla ja tulokset lasketaan yhteen.

Jos todellista hintaa ei pysty osoittamaan, ohjeessa on varasääntö: muun selvityksen puuttuessa palkansaaja voi aina käyttää sähkölaskun alinta kilowattituntihintaa. Pörssisähkössä tämä varasääntö toimii huonosti. Laskun alin kilowattituntihinta voi olla 0 euroa tai negatiivinen, ja silloin työnantaja ei ohjeen mukaan voi maksaa verovapaata korvausta lataamisesta aiheutuneista kustannuksista. Kun todellinen hinta osoitetaan, korvaus lasketaan todellisista hinnoista eikä varasääntöä tarvita.

Verovapaasti voi korvata vain suoraan lataamiseen kohdistuvat kulut: sähköenergian hinnan, siirtohinnan ja verot. Lataamiseen liittymättömiä teho- ja sulakemaksuja tai muita kuukausi- tai vuosimaksuja ei voi korvata verovapaasti.

Samassa kohdassa on vielä yksi käytännön kannalta tärkeä lause: palkansaajalle ei muodostu veronalaista etua siitä, että työnantaja maksaa palvelun tai lisälaitteen, joka mahdollistaa sähkön hinnan kohdistamisen autoetuauton lataamiseen käytettyyn sähkön määrään.

Käyttöetu ja oma auto: korvaus on veronalainen

Jos työnantaja maksaa käyttöetuauton tai oman autosi lataamisen esimerkiksi kotona tai julkisessa latauspisteessä, siitä muodostuu veronalainen etu. Sen arvo on käytetyn sähkön käypä arvo, jona voidaan pitää työnantajan sähköstä maksamaa määrää (kohta 7.8.10).

Työpaikalla lataaminen on eri asia. Jos käyttöetuautoa tai omaa autoa ladataan työpaikalla työnantajan sähköllä, edun arvo on vuonna 2026 kiinteä: 30 euroa kuukaudessa täyssähköautolle ja 20 euroa kuukaudessa lataushybridille (luontoisetupäätös 2026, 25 §). Tämä kaavamainen arvo ei koske lataamista muualla kuin työpaikalla – siis ei kotilatausta.

Käyttöetuautolla tehdyillä työmatkoilla – siis matkoilla, jotka teet työn suorittamista varten, ei asunnon ja työpaikan välisillä matkoilla – korvattavien käyttövoimakulujen enimmäismäärä on 11 senttiä kilometriltä, kun maksat matkan käyttövoiman itse (päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista 2026).

Entä kotilatauslaite?

Kun työnantaja kustantaa työsuhdesähköauton mukana kotilatauslaitteen, se luetaan auton lisävarusteeksi. Lisävarusteiden hankintahinnat lisätään auton uushankintahintaan siltä osin kuin niiden yhteenlaskettu arvo ylittää 1 200 euroa, ja myös latauslaitteen asennuskustannukset otetaan huomioon (kohta 7.4.3).

Lisävarusteena voidaan käsitellä vain yksi kotiin hankittu latauslaite; esimerkiksi vapaa-ajan asunnolle hankitusta laitteesta syntyy erillinen etu. Jos latauslaitteen omistusoikeus siirtyy sinulle, siitä muodostuu erillinen etu, joka arvostetaan siirtohetken käypään arvoon. Erillinen etu syntyy myös, jos työnantaja kustantaa latauslaitteen kotiisi, vaikka sinulla ei ole luontoisetuautoa (kohta 7.4.4).

Mitä kuukausiselvityksessä kannattaa olla?

Ohje ei määrää, miltä selvityksen pitää näyttää. Käytännössä siitä kannattaa löytyä ainakin:

• Jokainen latauskerta erikseen: päivä, alku ja loppu sekä ladattu energia (kWh) erillisen mittauslaitteen lukemista.
• Hinta, jolla korvaus lasketaan – pörssisähkössä vartin tarkkuudella.
• Vain työsuhdeauton lataukset. Jos samalla latauslaitteella ladataan muitakin autoja, niiden lataukset on erotettava.
• Viittaus Verohallinnon ohjeeseen, jonka perusteella korvaus maksetaan.

ChargeReport kokoaa tämän latauslaitteen tiedoista kuukausiraportiksi sinulle ja työnantajallesi – Charge Amps, Easee, Zaptec tai OCPP-laite. Raportissa on Verohallinnon ohjeen kohta, johon korvaus perustuu, suomeksi. Pörssisähkössä ChargeReport kohdistaa jokaisen vartin energian saman vartin pörssihintaan (hinta-alue FI), kun latauslaite toimittaa varttitiedot, esimerkiksi Charge Amps ja OCPP-laitteet. Muut latauskerrat lasketaan kiinteällä hinnalla, esimerkiksi sähkölaskun alimmalla kilowattituntihinnalla. Näin ChargeReport toimii.